Отмена НДС на софт сблизит страны ЕАЭС

Вчера, 25 марта, официальный интернет-портал правовой информации опубликовал протокол, в котором лидеры стран - участниц Евразийского экономического союза (ЕАЭС) внесли изменения в договор о ЕАЭС от 29 мая 2014 г. в части определения порядка взимания косвенных налогов при оказании услуг в электронной форме от 9 декабря 2022 г. Протокол ратифицирован Федеральным законом РФ от 24 июля 2023 г. №328-ФЗ и вступил в силу 4 марта 2024 г.

В состав ЕАЭС входят Армения, Белоруссия, Казахстан, Киргизия и РФ. Цель союза - обеспечить и облегчить движение рабочей силы, услуг, финансов и товаров в пределах территории членов-государств.

Согласно новому протоколу, если услуги предоставляются в электронной форме, НДС не взимается налоговыми инстанциями между странами ЕАЭС с физических и юридических лиц за работы и услуги по разработке программного обеспечения (ПО) для любых видов электронных устройств и баз данных (БД), а также программных средств и информационных продуктов, их адаптации и модификации, сопровождению (обслуживанию) и доработке.

Юридический взгляд

Руководитель налоговой практики юридической компании "Варшавский и партнеры" Владлена Варшавская рассказала журналисту ComNews, что для покупателей, которые являются юридическими лицами или индивидуальными предпринимателями, место их деятельности определяется на основе государственной регистрации при двух исключениях.

Исключение 1: Филиал или представительство приобретал для себя услуги и потребил.

Исключение 2: Генеральный директор (управление) находится постоянно в другом государстве, и там услуги им потреблены.

Для покупателей - физических лиц место их деятельности зависит от нескольких факторов:

• место жительства;

• место нахождения банка, где открыт расчетный счет;

• сетевой адрес покупателя, используемый при приобретении услуги;

• международный код страны телефонного номера, указанного при совершении покупки.

Владлена Варшавская считает, что первое и самое важное изменение в договоре ЕАЭС - это формирование перечня электронных услуг советом ее комиссии и что законодатели стран - участниц ЕАЭС приводят к единому знаменателю само определение электронных услуг. "Чем понятнее нормативная база, тем лучше для бизнеса", - сказала Владлена Варшавская и добавила, что обязанность по предоставлению налоговых деклараций и уплате НДС в бюджет иностранной организацией из страны ЕАЭС упрощена даже в том случае, если в другом государстве, где реализуется электронная услуга:

• открыт банковский счет;

• есть недвижимое имущество или транспортные средства;

• есть представительство, но оно не выполняет работы или не оказывает услуги, местом реализации которых признается государство, в котором оно расположено.

Владлена Варшавская поясняет, что исчисление и уплату соответствующей суммы НДС в этом случае выполняет покупатель - юридическое лицо (или ИП) в бюджет родной страны, и добавила, что если электронную услугу приобрел покупатель - физическое лицо, то исчисление и уплата в бюджет НДС по такой услуге не производится вовсе.

Она упомянула, что 4 марта 2024 г. заработал новый порядок взимания НДС при оказании услуг в электронной форме с более четкими установками - отсутствие человека и материальной сущности. "Безусловно, соглашения ЕАЭС имеют приоритет перед национальным законодательством, однако в вопросах налогообложения, к сожалению, преобладает практика толкования, предлагаемая ФНС России", - сказала Владлена Варшавская.

Мнения игроков рынка

Генеральный директор CodeInside Максим Семенкин сообщил журналисту ComNews, что из-за того, что НДС остается одним из самых объемных налогов в России, убрать НДС в рамках договора ЕАЭС - очень правильная инициатива для дальнейшего развития ИТ-отрасли.

Максим Семенкин упомянул, что до внесения поправок нужно было правильно указывать место оказания услуг, чтобы избежать НДС. "Если не придать этому внимания, то приходилось нести дополнительные расходы в связи с уплатой НДС на немалые суммы или отказываться от контракта, если заказчика не устраивал такой вариант", - отметил он.

Максим Семенкин считает, что данная поправка в протоколе позволит разработчикам ПО активнее выходить на международные рынки и быть более конкурентоспособными по цене. "Особенно это актуально для начинающих экспортеров", - отметил он и добавил, что его компания давно занимается экспортом услуг по разработке ПО, поэтому знает многие подводные камни. "Данная поправка позволит меньше тратить сил на администрирование экспортных контрактов в зоне ЕАЭС, а в некоторых случаях избежать уплаты НДС", - сказал Максим Семенкин.

Генеральный директор компании IW GROUP Александр Шибаев считает, что отмена НДС внутри ЕАЭС на рынок отечественного ПО значимо не повлияет, но может затронуть группы компаний, которые работают в рамках трансграничных взаимодействий, помогая зарубежным коллегам развивать цифровые пространства в разных республиках и странах. "Мы рады, что ИТ-специалисты из стран ЕврАзЭС, ЕАЭС предлагают продукты на отечественном рынке. К сожалению, это небольшая доля, поэтому на общий глобальный рынок ПО и ИТ в России это не повлияет", - сказал Александр Шибаев.

Он отметил, что его компания приветствует любую инициативу, которая направлена на избавление от НДС, потому что он считает, что "колониальный" НДС не должен применяться к ИТ-отрасли и его необходимо упразднять везде, где только можно. "Мы ждем поправки в Налоговый кодекс и надеемся, что ИТ-отрасль будет избавлена от НДС. К сожалению, именно нашей компании не поможет то, что было реализовано в рамках ЕАЭС, потому что мы в условиях данного союза не работаем и услуги не продаем. Но для компаний, которые этим занимаются, это будет хорошей помощью и справедливым подспорьем", - отметил Александр Шибаев.

Ведущий аналитик Mobile Research Group Эльдар Муртазин говорит, что благодаря отмене НДС в рамках договора ЕАЭС разработчики софта получат большое преимущество, которое в дальнейшем простимулирует разработку и снизит стоимость ПО для конечного потребителя.

Федеральная налоговая служба на запрос журналиста ComNews не ответила.