Как налоговая реформа коснется ИТ-отрасли

В 2024 году налоговое законодательство России претерпело значительные изменения, затрагивающие ключевые сферы, в том числе цифровую экономику и экономику данных. Новая реформа не только увеличила налоговую нагрузку на бизнес, но и ввела дополнительные льготы, а также расширила существующие меры поддержки. В условиях активной государственной поддержки российского ИТ-сектора, важно понимать, как эти изменения повлияют на отрасль и что необходимо предпринять для успешной адаптации. Игорь Грибков, руководитель налоговой практики в юридической компании "ЭБР", делится своим мнением о последствиях налоговой реформы для ИТ-компаний и необходимых шагах для подготовки к грядущим изменениям.

Во-первых, значительное изменение коснулось ставок налога на прибыль. Льготная ставка для ИТ-компаний увеличилась с 0% до 5% и будет действовать до конца 2030 года. Это нововведение требует от компаний более тщательного учета расходов. В отличие от предыдущих лет, когда ставка была нулевой, теперь неправомерные затраты могут привести к доначислениям налога. Поэтому документальное подтверждение расходов и внимательный выбор контрагентов становятся критически важными.

Кроме того, общая ставка налога на прибыль также была повышена — с 20% до 25%. Однако в рамках реформы были увеличены коэффициенты, применяемые при учете расходов на разработки в российском ИТ-секторе. Теперь коэффициенты составляют 2 для таких расходов, как:

• амортизация нематериальных активов, включенных в реестр российского ПО;
• приобретение прав на программное обеспечение и базы данных, а также программно-аппаратные комплексы из указанного реестра;
• научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы по перечню, утвержденному Правительством РФ.

Важно отметить, что для первых двух категорий льгота будет распространяться на все продукты, включенные в реестр, а не только на те, что относятся к сфере искусственного интеллекта, как в настоящее время.

С 2025 года некоторые ИТ-компании больше не смогут пользоваться льготами по налогу на прибыль и страховым взносам. Теперь в состав доходов, учитываемых для применения льгот, нельзя включать выручку от ПО, разработанного иностранными компаниями. В первоначальной редакции поправки могли затронуть и отечественные ИТ-холдинги, но в финальной редакции было сделано уточнение, что изменения не распространяются на иностранные организации, контролируемые российскими компаниями или гражданами.

Еще одной новеллой стал федеральный инвестиционный вычет. Он позволит уменьшать часть налога на прибыль, подлежащую зачислению в федеральный бюджет. Его размер составит 3% от суммы инвестиций в определенные виды основных средств и нематериальных активов. В список отраслей, компании которых обладают правом на вычет, включены организации ИТ-сектора, осуществляющие обработку данных и предоставление услуг по размещению информации.

Новые льготы по налогу на прибыль предусмотрены и для малых технологических компаний (МТК). Это компании, осуществляющие деятельность с использованием инновационных технологий (сюда включена и ИТ-отрасль), с объемом выручки до 4 млрд. руб. Регионы смогут с 2025 по 2030 годы устанавливать пониженную ставку для МТК на часть налога на прибыль, подлежащую уплате в местный бюджет – это 18%. Отдельные субъекты уже приняли соответствующие меры, например Санкт-Петербург, Калужская и Псковская области.

В рамках осенних изменений для ИТ-компаний были увеличены тарифы страховых взносов. По новым правилам ставка не будет обнуляться после превышения единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов (на 2025 год - 2 759 000 руб.). В остальном тариф остался прежним - 7,6%.

Существенные нововведения произошли и в отношении компаний и ИП, применяющих УСН. Так, увеличены лимиты, позволяющие использовать данный налоговый режим: размер доходов – 450 млн. руб. в год, остаточная стоимость основных средств – 200 млн. руб., средняя численность сотрудников – 130 человек. Отменены так называемые "переходные" ставки, которые применялись при достижении определенных размеров выручки или численности сотрудников.

Но более масштабным изменением стали новые правила обложения НДС операций компаний, применяющих УСН, которые ранее этот налог не уплачивали вообще. Теперь при превышении лимита в 60 млн руб. годовой выручки они будут осуществлять уплату НДС. Можно выбрать или специальные ставки (5% при годовом доходе до 250 млн руб., 7%, - до 450 млн руб.), которые, однако, лишают права на применение вычетов по НДС, или общие ставки (20%/10%) – с правом на вычеты. Налогоплательщики при доходе менее 60 млн руб. освобождены от уплаты НДС и не обязаны выставлять счета-фактуры.

Кроме того, в конце года Налоговый кодекс был дополнен нормами, направленными на борьбу с "миграцией" на УСН. Субъекты РФ обладают правом устанавливать льготные ставки для компаний и ИП, применяющих УСН. В связи с чем некоторые налогоплательщики "переезжали" в регионы с льготными ставками. С 1 января 2025 года при перерегистрации компании или ИП в регион с более низкой ставкой налогоплательщик будет вынужден в течение 3 лет применять предыдущую более высокую ставку.

Для некоторых ИТ-компаний перечисленные новации могут стать еще одним поводом посмотреть в сторону получения статуса резидентов "Сколково" или ИНТЦ, поскольку для них сохраняется освобождение от налога на прибыль и НДС.

Также в Налоговый кодекс была включена норма, направленная на стимулирование инвесторов, которые вкладываются в компании из ИТ-отрасли. К доходам от продажи долей в аккредитованной ИТ-компании можно будет применить ставку налога на прибыль организаций в размере 5% при соблюдении ряда условий:

• срок владения составил не менее 3 лет;
• доля недвижимости в активах ИТ-компании составляет не выше 50%;
• ИТ-компания применяла пониженный тариф страховых взносов. В противном случае ставка налога на прибыль при сроке владении менее 5 лет составила бы 25%.

Эти изменения также должны быть учтены компаниями ИТ-отрасли, поскольку после введения ставки в 5% они будут обязаны включать понесенные расходы при расчете налога на прибыль.

В рамках налоговой реформы отрасль информационных технологий получила как увеличение налоговой нагрузки, так и введение новых льгот, а также расширение некоторых из действующих. Государство продолжает уделять большое внимание налоговым мерам поддержки российского ИТ. Но важно помнить, что в марте 2025 года должен закончиться мораторий на выездные проверки отрасли, и бизнесу нужно быть готовым к этим переменам.